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企业纳税风险及风险控制问题的研究

资讯来源:台州高速公路网 发布日期:2015-11-19 浏览次数:1032

 

企业纳税风险及风险控制问题的研究

 

摘要:随着我国税收制度的不断完善,税收征管水平正在逐步提升,而税法的宣传工作也取得了较大成效,企业的依法纳税意识越来越强。但是,在我国企业实际纳税中仍然存在着许多问题,而这些问题的根源就在于纳税风险。本文阐述了选题背景和意义,并结合风险及风险控制理论,对纳税风险进行了界定,分析了我国企业纳税风险产生的原因,在此基础上提出了企业纳税风险控制措施。

关键字:税务风险;风险评估;税务风险控制

 

一、绪论

1.选题背景与意义

随着社会经济的快速发展,国家加大了税收改革力度,而税收的作用也占据着越来越重要的地位。但是,税收法规体系也逐渐变得繁杂,企业处在一个多变的税收环境内,涉税风险日益突显。在这种环境下,为了寻求企业的长期稳定发展,企业管理层必须加强对税收风险的评估与控制,及时掌握税收法规的的最新动态,充分了解收紧的税务机关监管尺度与不同地区的纳税流程等。一些跨国公司也在其内部设立了相关的税务主管职位,致力于监管和控制税务风险。受经济环境变化的影响,税收风险理论也慢慢成为学术界关于风险理论研究的重点对象之一

2.国内外税务风险研究现状

目前,国内外学者都以企业为前提,从不同角度、切入点、研究范围,对企业涉税风险现状以及其中存在的问题进行分析,并探讨了相关的风险防范与控制措施,为企业的税务风险管理提供了明确的方向,也为企业涉税风险控制的深入研究提供了可靠依据。

2.1国外研究现状

风险和风险管理理论这门学科主要研究的是风险的形成规律与防范、控制措施。目前,在国外已有很多学者从各个方面对风险以及风险管理进行了深层次的探讨研究,并取得了较大进展。其中,被广泛认同的有“结果变动说”,是由美国学者威廉姆斯提出的。他认为风险所指的是在特定时间内的特定状态下,可能发生的结果的变动,其必定会引发某种形式的损失。而芝加哥经济学家奈特则以经济学的角度,将风险解释为“损失发生的可能性”。学者C·A克布与约翰·W·贺尔将风险认定为特定条件下财务损失发生的不确定性。佩费尔认为“风险是人和各种风险因素的结合体”。

2.2国内研究现状

在国内,学者范中山与邱引珠在《企业税务风险与化解》这一书中,展现了其研究观点与成果,并对税务风险管理做出了详细的解释,认为在合法前提下,企业通过事先筹划、事中控制、事后安排,对其经营活动进行管理的过程便是税务风险管理,其目的在于规避税务风险,最大程度减少或免于税务处罚,甚至于取得“节税”收益,减轻企业的税收负担。作者刘珍而认为税务风险所代表的是企业或纳税人在企业的经营过程中,因为涉税事项没有遵循相关政法规定,而为企业带来的税务处罚乃至刑事处分的可能性。周志国认为,企业因涉税行为出现偏差而引发的企业未来利益损失的可能性便是企业税务风险。其具体表现为对企业涉税行为中纳税准确性造成影响的不确定因素。

3.论文内容及研究方法

3.1论文内容

本文在绪论中对选题的背景与意义进行了详细说明,分析了当前国内外对税务风险的研究现状。在第二部分概述了企业税务风险及风险管理的相关理论。紧接着分析了我国企业税务风险现状与存在的问题,其中包含内部风险因素分析与外部风险因素分析。其后对企业的纳税风控制进行了分析,并构建了企业的纳税风险控制系统。最后,通过具体案例对企业纳税风险控制进行具体分析论证。

3.2研究方法

3.2.1规范分析与实证分析相结合的研究方法

本文采用了规范分析与实证分析相结合的方法对内容开展详细的论述,对于企业纳税风险问题,通过理论为纳税风险管理提供依据,并分析了纳税风险管理的因素,以期降低企业纳税风险损失,并结合具体实例进行分析研究,试图让文章更具备实际可操作性。

3.2.2定性分析与定量分析相结合的研究方法

本文对企业纳税风险采取了定性分析方法,将纳纳税风险内容进行合理归类,便于理解,同时结合定量分析,对企业纳税风险的评估进行公式计算,让所得结果更加精化且更具说服力。

二、企业税务风险及风险管理理论概述

1.企业税务风险的相关理论概述

企业的税务风险是指因企业的涉税行为不符合税收政策法规规定,而导致的企业未来利益的可能损失。其具体表现为企业涉税行为中的一些不确定因素,主要包含两方面内容。一个方面是企业没有按照税收法规规定进行纳税或少纳税,而导致的补税、罚款、加收滞纳金甚至刑法处罚局面的出现。另一方面是企业没有准确地进行纳税,没有将税法中的优惠政策用到实处,所缴税款高于应缴额度,为企业带来沉重的税款负担,面临较大的税务风险。如,税务机关对企业进行稽查,导致企业承担的税务责任过多,甚至于加重补税或罚款方面的责任。这两方面综合表现为企业少缴税或缴纳税款过度。对于企业来说,作为系统性风险的市场风险基本上是不可规避的,但作为非系统性风险的涉税风险是可以人为降低或避免的。总之,企业税务风险具有潜在性、不可避免性、可变性、可控性等特点。

2.企业风险管理的相关理论概述

风险管理是上世纪初,在美国兴起的一门新管理学科,其主要研究风险的发生规律与控制措施。在国际上,关于风险管理的研究包括整体风险管理、共同风险管理、企业泛风险管理等各方面内容,而风险控制是其中一项重要组成部分。企业风险控制的过程,一般分为五个阶段,简而言之就是:风险识别、风险估计、风险评价、风险应对以及风险监控。

 

三、我国企业纳税风险的现状及问题分析

本文根据我国企业当前纳税风险的现状及存在问题,从内部与外部两方面进行了深入分析,如图所示:

企业纳税风险现状及问题

内部风险因素分析

外部风险因素分析

企业纳税意识不正确

企业税务风险观念不强

企业办税人员专业素质低、责任心不强

外部经济环境复杂多变

 

我国现行税收法律制度不完善

税务机关税收征管效率不高

 

企业财务控制制度不健全

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    1.内部风险因素分析

1.1企业纳税意识不正确

正确的纳税意识不仅包含履行应尽纳税义务,还包含合理行使纳税人权利。国内一些企业还缺乏科学的纳税意识,虽然知道纳税是每个企业必须履行的职责,为了不违反税法规定而进行纳税,极少出于自身意愿,纳税时忽视了缴纳税款的准确性,对税法的立法意图没有充分认知,甚至不了解纳税人所享有的权利。特别是在一些国有企业内,企业的获利、税收、国债收入等都属于国家掌握的经济资源,因此认定为国有企业纳税与上缴利润对国家而言,就是左口袋与右口袋的关系。在这种认知下,国企难免会从忽视税法的严肃性。且部分企业没有正确认识到纳税人的权利,盲目缴纳不必要的税款。而在实际工作中,税务机关无法透彻掌握每个企业的具体经营状况,在这种情况下,有可能会引发不利于企业的纳税处罚,让企业承担过多的纳税责任。如果企业忽视了纳税人的权利,不去进行陈述和申辩,就既有可能形成纳税风险,造成不必要的经济利益损失。

1.2企业纳税风险观念不强

在企业的经营活动中,纳税风险的存在隐藏着极大的危害。由于对税收法规的不熟悉,企业可能会缴纳过多税款,增加企业的纳税负担,或漏缴税款,构成偷税行为,不利于企业的长期发展。当前,国内大部分企业,对纳税风险的重要性仍然没有清楚的认识,纳税风险控制制度不完善,没有进行有效的纳税风险管理。没有受过税务处罚的部分企业,就认定为自身不存在纳税风险,却没有意识到风险具有潜在性,暂时没有出现损失并不代表未来没有损失。总之,税务风险是客观存在的,在一定条件下,税务风险就有可能导致经济利益损失的出现。

1.3企业办税人员专业素质低、责任心不强

纳税风险与企业负责纳税人员的业务水平,有着非常紧密的联系。专业素质高、熟悉业务流程,并善于运用税收法规、财务管理及会计、法律方面知识的办税人员更能准确地处理纳税事宜,有效降低企业的税务风险。而专业水平较低,无法准确办理企业纳税事项的办税人员,相应的就会增加企业的纳税风险。但是,当前国内一些企业的办税人员专业素质仍然有待提升。很多办税人员都是由财务人员兼任,对税收知识并没有较全面而透彻的理解,无法准确纳税,增加了企业的税务风险。还有一部分办税人员由于自身专业素质问题,无法正确把握税法精神,在办理纳税事项时,因失误而造成偷税、漏税行为的产生,同样为企业带来极大的纳税风险。

1.4企业财务控制制度不健全

企业进行纳税风险控制的基础是建立健全的企业内控制度。内控制度影响和制约着企业的纳税风险,企业财会信息与纳税资料的可信度、合规性决定了纳税风险的大小。而当前,很多企业内部都缺乏独立的税务管理部门,办税职位被随意设置在财务部门有直接有财务人员兼任,在很大程度上增加了企业的纳税风险。因此,企业必须建立健全财务控制制度,以此来防范、控制并化解纳税风险。

2.外部风险因素分析

2.1外部经济环境复杂多变

由于外部经济环境的复杂性,企业无法进行有效控制,对企业的纳税风险造成较大影响。企业的生产经营决策极易受到外部经济将环境的影响,进而对企业的税收负担造成影响。因此,企业必须加强对外部经济环境变化的关注。随着经济的发展,国家政府也会对宏观经济环境进行适当调控,而税收政策便是政府进行宏观调控的一种手段,在不同经济情况下,政府所颁发的财政政策也会有产生变化,由积极的财务政策转变为紧缩的财务政策。同时,政府也会根据经济发展不同阶段的需求,对不同地区的不同行业实施不同的税收政策,对于一些需要帮助和扶持的地区与行业,政府会实行适当的税收优惠政策。因此,不断变化的税收政策也会加大企业的税收风险。

2.2我国现行税收法律制度不完善

我国的税收政策法规较为复杂,纳税作为企业经济利益的直接支出,纳税所缴额度的高低对企业的经营效益造成直接影响。而国家的税收制度直接决定了企业的所缴税额的多少。因此,税法规定中的一个细小变动都会影响到企业的生产经营效益。目前,我国对税务机关并没有设立相关的监督约束机制,导致个别税务机关工作人员在工作中滥用权力,在纳税人准确理解税法的情况下,税务机关也能通过“税务机关掌握税法解释权”来否决纳税人的涉税行为,从而加大了纳税企业的税务风险。一些企业为了避免产生麻烦,对于税务机关所提出的要求,目盲服从,即便拥有合法理由,也不会去争取,加重了企业的潜在纳税风险。

2.3税务机关税收征管效率不高

当前,税务机关工作人员的专业素质良莠不齐,一些工作人员没能熟练掌握税收法规,甚至都没有准确理解税种的基本规定与立法精神,造成在工作中的错误执法行为,税收征管质量较低,加大了企业的纳税风险。同时,税务机关缺乏对税收法规的宣传力度,一些纳税人无法准确掌握税收法规的详细信息。并且,由于企业的经营情况复杂多变,在新的经济行为发生时,税收政策不可能对这些新的经济现象做出及时规定,形成法律空白,征纳双方无法达成共识。

 

四、企业纳税风险控制分析

1.风险控制的定义

现阶段,对于纳税风险控制还没有较权威且全面的定义。本论文结合纳税风险控制理论,定义纳税风险为运用科学的方法识别、测量纳税风险,并以合法的方式进行纳税风险的有效控制,最大程度的降低企业纳税风险的管理过程。

2.企业纳税风险控制的依据

纳税风险作为风险中的一种类型,具备风险的共同特点,企业在对纳税风险进行控制时,需要以风险控制理论为依据。同时,由于税法对纳税风险有着直接影响,企业在进行纳税风险控制时,既要考虑到自身的经济业务,也要结合相关税收政策、法规,以及税务机关的工作流程,尽可能实现税务风险控制的预期目标。其中,理论依据具体包含识别风险、衡量风险、风险控制决策和评价风险控制效果四个部分。

3.企业纳税风险控制的相关因素

企业纳税风险控制的相关因素,既包含生存经营状况、税收环境、反馈等方面信息,还包括企业办税人员的专业素质,以及企业的内控制度。企业税务办理人员必须掌握系统的专业知识,拥有深厚的实践经验,并且还要熟知会计、法律、税收法规政策等,具备较强的沟通协调能力。同时,还要健全企业的内部控制制度,以此来保障对纳税风险的有效控制。

 

五、企业纳税风险控制系统的构建

1.确定企业纳税风险控制目标

企业进行纳税风险控制,首先必须制定合理的风险控制目标,为企业纳税风险控制方案的制定与调整提供依据,也有利于方案的实施和企业资源的合理分配。纳税风险控制目标包括潜在损失目标和实际损失目标两方面内容。纳税风险控制的潜在目标是指在还未发生纳税风险时,就可以实现的纳税风险控制目标,包括建立健全纳税风险机制,增强纳税风险意识,提高企业纳税风险承受能力等。纳税风险控制的实际损失目标是指在纳税风险造成一定损失后,需要达成的控制目标,包括维持企业的产生经营活动,稳定企业的经济效益等。当企业面临纳税风险所带来的损失时,应尽可能避免让客户、债权人以及社会来承担风险损失,积极承担应履行的社会职责和义务,营造良好的企业经营发展环境。

2.识别企业纳税风险

企业进行纳税风险控制的核心内容,是对纳税风险进行识别、测算与分析。首先,企业需要对自身状况进行全面分析,包括对人员、资金流、物流等可能存在与发生的风险因素的分析,并进行比较判断。其次,对企业的纳税风险来源进行分析,明确风险源头。企业对可能存在纳税风险的识别分析,需要在严密的调查研究下进行,进而了解企业在生产经营活动中可能存在的纳税风险。

3.评估企业纳税风险

纳税风险的评估分为定性分析与定量分析两种方法,其中集体讨论、专家咨询、政策分析、调查研究、税务审阅等皆为定性分析法。而税务审阅法则是定性分析法中最为常见的税务风险评估方法,它是由企业的办税人员对涉税事项进行审计,来分析企业是否准确纳税,或是邀请专业顾问以及税务代理机构,来分析企业可能存在的纳税风险与成因等,企业则根据自身实际情况选择最佳的评估方案。定量分析法是指在纳税风险评估中,通过建立模型来进行准确测量,包含风险坐标图法、蒙塔卡罗法以及风险指标管理法等,而最便捷的为风险坐标图法。风险坐标图法主要指收集数据,绘制出包含各类纳税风险可能产生的概率与后果的坐标图,并对其中具体的风险点进行测算,得出风险点可能带来损失的相关信息,以此来评估纳税风险的大小。

4.制定纳税风险控制方案

在进行纳税风险的识别与评估后,需要制定相应的控制方案。纳税风险的应对策略主要有:避免纳税风险策略、降低纳税风险策略、转移纳税风险策略、承担纳税风险策略等始终策略。企业在选择纳税风险控制方案时,需要考虑到三个方面的问题。首先,应考虑企业的整体效益,在选择方案时,不能只考虑到某一部门或某一方面,企业可以通过成本效益分析法进行方案的选择。其次,应考虑是否能进行方案的优化组合,以最低的成本获得最大的效益。最后,考虑方案是否能在控制当前纳税风险的同时,为企业带来一定的效益。

4.实施纳税风险控制方案

4.1处理好全面控制和重点控制的关系

进行纳税风险控制需要将企业作为一个整体,从全局出发,结合企业的发展策略,合理安排其日常经营活动,减轻企业的税收负担。同时,还要考虑到税法体系的相互制约因素,因为税收制度存在着相互制约关系,对其中一种纳税风险的控制,可能影响到另一种纳税风险。并且,企业的经营范围、组织与决策都影响着企业的税收负担。因此,控制纳税风险的重点通常在于选择具有重大影响的税种。

4.2成本一效益原则

在进行经济决策时,需要考虑的一项重要原则便是成本一效益原则。企业纳税风险控制中,要确保取得较大的经济效益,就必须遵循成本—效益原则,对风险控制中,可能带来的效益与需要花费的成本进行充分考虑,尽可能做到以最小的成本支出获许最大的经济效益。

4.3人员的配合

在制定纳税风险控制目标后,各部门人员需要通过相互配合将转变为具体的实施策略。企业的纳税风险责任人直接负责纳税风险,而其他部门在工作中进行协作配合。在这个过程中需要确保信息交流沟通的顺畅,因为一旦出现信息传递失误,就会影响到各部门之间的配合不协调,降低纳税风险控制方案的实施效果。

5.评价纳税风险控制效果

一般可采用成本—效益分析法,对纳税风险的效果进行评价。在评价前首先确定纳税风险控制的成本与效益,在进行比较分析。其中,纳税风险控制的成本包含显性成本与隐性成本,企业在纳税风险控制中,耗费在人力、财力、物力上的资源为显性成本,而纳税风险控制方案实施中未作为货币支出的自身生产要素成本则为隐性成本。隐性成本还包含因方案设计出现偏差或实施不当,让控制目标无法达成而造成的经济损失。在纳税风险控制中,隐性成本相比于显性成本更难被确定,因此,在进行效果评价时,需要进行全面考虑。

六、企业纳税风险控制的具体案例分析

案例一

某国有家用电器企业,以销售家用电器为主要经营项目,四月份的业务如下,花费2000万元在某电器制造厂购买空调风扇等家用电器,付清货款并取得了制造厂开的增值税专用发票,但还没有经过税务机关的认证。同月份,企业共销售风扇所得3000万元以及30万元的送货上门所得款,价款中都不包含增值税。其企业设置了两位税务事项主要负责人,一位拥有着多年的税务办理经验,未出现失误行为,但受已形成固定思维模式的影响,很难接受新制度、新政策。另外一位工作经验较浅,但善于接纳新知识,具有丰富的税收筹划理论知识,为企业设计过许多确实可行的税收筹备方案,他认为送货上门服务属于营业税中的服务业税目,应该纳入到营业税中去。

通过分析,该企业对涉税事项进行了合理调整,并做出以下税务处理:以17%的比例对购买风扇收入2000万元进行了增值税进项税额抵扣;按照税率计算出销售风扇所得收入的增值税销项税额,并以3%的税率计算了运输收入30万元的营业税。

具体计算如下:

销项税额:3000×17%=510(万元)

进项税额:2000×17%=340(万元)

实纳增值税:510340=170(万元)

实纳营业税:30×3%=0.9(万元)

应纳城建税:(170+0.9×7%=11.963(万元)

应纳教育费附加:170+0.9×3%=5.127(万元)

企业四月份的流转税税负:170+0.9+11.963+5.127=187.99(万元)

具体分析如下:

1.识别纳税风险

对涉税事项中的每一个环节进行仔细调查,分析其中可能存在的纳税风险,通过上述资料可知,该企业四月份主要产生了三项经济业务:购买空调风扇等家用电器、风扇销售与运输业务,涉及的税种为增值税。

而根据税法相关规定:自防伪税控系统开具的增值税专用发票开具之日起90日内到税务机关认证,否则不予抵扣进项税额。而该企业在购买家用电器时,所取得的增值税专用发票并没有得到税务机关的认证就自行抵扣,形成了一定的纳税风险。在家用电器销售这一方面,涉税事项都符合相关税法规定。在货物运输这一方面,企业的税务事项主要负责人认为,销售家用电器运输所得收入属于营业税应税销售额。在《增值税暂行条例》中有规定到“销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。这些价外费用应并入销售额计税”。所以,该企业关于运运输费的收取应该并入到家用电器销售额缴纳增值税中去。

通过分析得知,形成该企业纳税风险的主要原因,就在于企业内部纳税人员的专业素质不高。该企业的两位纳税事项主要负责人,一位无法及时掌握增值税税收政策的最新动态,另一位则对税法的理解还存在一定误区,以减少企业所缴税款为主要目标,违背了合法的原则,为企业带来了纳税风险。

2.评估纳税风险

企业应该缴纳的增值税:

销项税:(3000+30×17%=515.1(万元)

进项税为零

应纳增值税:515.1(万元)

应纳城建税:515.1×7%=36.057(万元)

应纳教育费附加:515.1×3%=15.453(万元)

黄河公司月份的流转税税负:515.1+36.057+15.453=567.01(万元)

企业实纳税款合计为187.99万元

企业少纳税款:567.01187.99=379.02(万元)

根据企业以往的调查报告总结,企业的该项纳税风险的平均损失额为549.579万元

3制定纳税风险控制方案

方案一:取消运输业务

由于该企业已经开展了运输风扇业务,因而无法避免纳税风险的形成,相关的纳税风险避免策略也不能发挥实际作用。因此,可以通过取消企业今后经营活动中的运输业务,来进行纳税风险控制。但是,在实际情况中,运输业务可为企业带来30万元的收入,如果以25%的企业毛利润率进行计算,则该企业在运输业务这一方面便可获得7.5万元的利润,相比于预计纳税风险损失额要更多一些,收益大于成本,因而这种纳税风险控制方案并不是该企业的最佳选择。

方案二:建立非独立核算的运输公司

该企业可以分析建立非独立核算的运输公司的可能性,按营业税对运输货物进行税款的缴纳。在这个方案中,该企业具体的运输收入缴纳营业税为0.9万元,是通过3%的比例对所得30万元收入进行计算所得,节约税款为4. 62万元

方案三:购买保险

企业可通过购买保险,如利润损失保险,来转移企业的纳税风险。当企业由于没有准确纳税而受到税务处罚时,企业的利润没有达到保险合同规定的水平,保险公司便需要为企业做出一定的赔偿,进而减少纳税风险所带来的经济损失。但是,这一方案的实施难度较大。因为在企业申请保险时,保险公司首先会对企业各方面情况做出详细的调查,在具体了解企业的真实情况后,不可能签订会损害到自身利益的合同。并且,企业的纳税风险越大,其在购买保险时,所需要支付的费用也就越多,而在纳税风险造成企业损失之后,保险公司不会将损失全额赔偿给企业。所以,企业购买保险极有可能会造成得不偿失的现象。

4评价纳税风险控制方案的效果

在经历两个月的准备工作,该企业成功建立了非独立核算的运输公司,获得40万元的运输收入,缴纳1.2万元的营业税,计算所得共节约税款5.6万元。且企业涉税人员的专业苏辙也得到了寄到提升,企业加强了对员工税法与税法筹划知识的培训,并成功获得“A级纳税信誉等级纳税人”的荣誉。该企业关于纳税风险控制措施的成功实施,既降低了企业的纳税风险,减轻了其税收负担,又为企业塑造了良好的纳税信誉与现象,有利于企业的长期稳定发展。

案例二

某机械有限责任公司,为增值税一般纳税人,一直保持着良好的纳税记录,却在新一年的二月份被税务机关予以税务处罚,税务机关认定为该公司涉嫌利用虚假增值税专用发票抵扣进项税,偷税达到17万元,以“取得虚开增值税专用发票”构成偷税行为,对该公司处以补缴17万元税款以及34万元罚款的处罚决定。

据调查分析所得,该公司在上一年度从工贸公司购买了一批木材,计税价格为100万元,总计价税为117万元,双方按照合同规定,及时发货并付清了所有贷款。但是该机械有限责任公司的业务代表工作时间较短,缺乏社会经验的同时没能掌握相关的税收知识,所取得的增值税专用发票为对方所开的虚假发票,没能辨别出来。并且,相关的财务部门在进行入账核对时,审查较随意,也没能及时发现增值税专用发票是虚假的,并直接根据虚假发票记录账目,最终造成“取得虚开增值税专用发票”违法行为的发生。

根据上述资料,分析如下:

第一,识别纳税风险。该机械有限责任公司所遭受的纳税风险损失主要来源于公司内部,该企业的业务代表人员专业素质不高,没有足够的能力对发票的真假进行有效鉴别,而财务部门的监管有较为松懈,再入账时没有严格审核,将取得的交易方所开具的虚假增值税专用发票入账,以致被税务机关认定为偷税。

第二,评估纳税风险。该机械有限责任公司的涉税行为发生,其面临着用于税务处罚的51万元直接损失,以及无法测量的间接损失。因为该企业一直维持着较好的纳税记录和纳税信誉,而这次偷税行为的发生,可能会损坏企业的纳税信誉,导致税务机关增加对企业的纳税检查频率与税务稽查概率。而公司为了应对税务机关的检查,必定耗费较高的成本费用,进而为企业带来无法估测的间接损失。

第三,分析纳税风险。该企业在与工贸公司的交易中,并非出于个人意愿而取得虚假的增值税专用发票,在入账时,也是由于疏忽导致虚假发票没被发现,无法抵扣进项款,取得虚开的增值税专用发票的性质为善意的。同时,该企业并不清楚交易方所开具的增值税专用发票是通过违法途径获得的。结合涉税业务的各方面因素分析,可将其判定为善意取得虚开增值税专用发票。

第四,制定纳税风险控制方案。在对该企业的纳税风险来源与类型进行评估、分析后,可制定纳税风险控制方案,采取相关措施来减少企业损失。如该企业可与税务机关协商,表明自身立场以及偷税行为的构成因素,以此来证明企业为善意取得增值税专用发票。按照相关规定,可以不以偷税论处,从而免除税务罚款。

第五,评价纳税风险控制策略的效果。该企业需要派具有代表性、对税法知识掌握较全面,且具备良好沟通协调能力的人员去与税务机关进行沟通、交流,以期获得税务机关的理解,减少企业损失,并评价采取的纳税风险降低策略是否发挥出作用。

   

结束语

企业的整个生产经营过程中都存在着税务风险,因此,一旦出现任何差错,都有可能让企业遭受到税务风险所带来的利益损失,损害企业的利益,让企业在遭受到财务损失的同时还面临法律制裁,形成不可挽回的局面。因此,怎样规避与控制企业的纳税风险,最大限度地降低纳税风险,对企业特别是国有企业的生存和发展有着关键性作用。

同时,企业的涉税人员应该清楚地认识到,作为企业经营活动的证明,发票有着至关重要的作用。企业的财务会计部门需要根据发票进行入账审核工作,发票上所记录的是企业日常经营活动中非常具体的业务支出明细以及业务的性质。而税务机关对纳税人涉税行为的分析,同样是以企业所开具与取得的发票为依据进行的。因此,一方面税务机关需要加强对发票的监管,另一方面企业也需加大对发票特别是外部取得发票的管理,重点审核发票的合法合规性,避免造成案例中所发生的纳税风险。

 

参考文献

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[4] 盖地,张晓.  企业税务风险管理:风险识别与防控[J]. 财务与会计. 2009(16)

 

章彩霞